{"id":29666,"date":"2021-09-03T00:35:55","date_gmt":"2021-09-02T23:35:55","guid":{"rendered":"http:\/\/wirtschaftlichefreiheit.de\/wordpress\/?p=29666"},"modified":"2021-09-03T06:40:08","modified_gmt":"2021-09-03T05:40:08","slug":"the-simple-question-ist-die-globale-mindeststeuer-eine-gute-idee","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/wirtschaftlichefreiheit.de\/wordpress\/?p=29666","title":{"rendered":"The Simple Question <\/font>Ist die globale Mindeststeuer eine gute Idee?"},"content":{"rendered":"

Die Vereinbarung wurde einhellig bahnbrechend genannt, als am 1. Juli 2021 die G7-Staaten zusammen mit der Organisation f\u00fcr wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) bekannt gab<\/a><\/u>, dass mehr als 130 Staaten (hier die Liste aller L\u00e4nder<\/a><\/u>) planen, „die internationalen Steuervorschriften zu reformieren und sicherzustellen, dass multinationale Unternehmen \u00fcberall dort, wo sie t\u00e4tig sind, einen angemessenen Anteil an den Steuern zahlen.“<\/p>\n

<\/p>\n

Kern dieser Vereinbarung ist, dass multinationale Unternehmen ab einem Jahresumsatz von 750 Millionen Euro in Zukunft in jedem Land in dem sie t\u00e4tig sind, wenigstens 15 Prozent Steuer auf ihren Gewinn zahlen sollen.<\/p>\n

Es gibt eine \u00f6konomische Notwendigkeit hinter dieser Vereinbarung: Kapital ist mobil. Da es bisher nur nationale Steuergesetzgebungen gibt, f\u00e4llt es Kapital und Unternehmen bisweilen vergleichsweise leicht, Steuerzahlungen zu minimieren. Die internationale Aufstellung gro\u00dfer Firmen macht es m\u00f6glich, Gewinne bisweilen vor allem dort anfallen zu lassen, wo die Gewinnsteuern vergleichsweise niedrig sind. Die Folge: Die Steuerlast verlagert sich auf alles was immobil ist: Grundeigentum, lokale Firmen, auch auf den Produktionsfaktor Arbeit.<\/p>\n

Was die Theorie vermutet, ist in der Praxis geschehen. Die Unternehmenssteuers\u00e4tze gingen in den vergangenen 40 Jahren kontinuierlich nach unten. „Der gewichtete durchschnittliche K\u00f6rperschaftsteuersatz ist von 46,52 Prozent im Jahre 1980 auf 25,85 Prozent in 2020 gesunken, dies entspricht einer Reduzierung um 44 Prozent in den 40 untersuchten Jahren“, schreibt<\/a><\/u> Elke Asen, Policy Analyst bei Tax Foundation<\/a><\/u>.<\/p>\n

Theoretisch kann die jetzt eingef\u00fchrte globale Mindeststeuer das „Race to the bottom“ bei 15 Prozent stoppen. Aber wird das auch geschehen? Und wer profitiert eigentlich von einer solchen Steuer? Um mit letzterem zu starten: Die meisten reichen L\u00e4nder haben sich leicht getan, einer globalen Mindeststeuer zu zustimmen. Viele Staaten (unter anderem die USA) hatten sogar f\u00fcr einen h\u00f6heren Satz votiert.<\/p>\n

Die Motivation ist offensichtlich: Diese Staaten haben meist \u00fcber dem globalen Durchschnitt liegende Steuers\u00e4tze. Sie f\u00fcrchten daher den Steuerwettbewerb. Ihre relative Wettbewerbsf\u00e4higkeit nimmt zu, wenn (meist \u00e4rmere) Staaten mit niedrigen Steuers\u00e4tzen diese anheben.<\/p>\n

Etwas zweites kommt hinzu: Gleiche Steuers\u00e4tze bedeutet nicht automatisch Gleichstand beim Standortwettbewerb. Das staatliche Leistungsangebot spielt eine entscheidende Rolle. Was bekomme ich f\u00fcr meine Geld (Steuern)? Das ist die wesentliche Frage bei (Investitions-)Entscheidungen eines Unternehmens f\u00fcr oder gegen ein Land. Am Ende also ist das Preis-Leistungs-Verh\u00e4ltnis die relevante Gr\u00f6\u00dfe.<\/p>\n

Wird daher die globale Mindeststeuer auf dem R\u00fccken der armen L\u00e4nder ausgetragen werde? Nein, sagt der Internationale W\u00e4hrungsfonds (IMF). Die Entwicklungsl\u00e4nder k\u00f6nnten auch von der Mindeststeuer profitieren, ist die Organisation \u00fcberzeugt. Deren Argument: Diese L\u00e4nder haben h\u00e4ufig schwache Institutionen zur Durchsetzung von umfassenden Steueranspr\u00fcchen. Vor allem die tats\u00e4chliche Besteuerung von multinationalen Unternehmen scheitere bisweilen. Ziel der Mindestbesteuerung ist es, „eine Aush\u00f6hlung der Steuerbemessungsgrundlage durch die \u00fcberm\u00e4\u00dfige Nutzung sogenannter ‚Steuerpr\u00e4ferenzen‘ zu verhindern“, schreiben Aqib Aslam and Maria Coelho vom IMW im Hausblog<\/a><\/u>. Und: „Diese Steuerverg\u00fcnstigungen erfolgen in Form von Anrechnungen, Abz\u00fcgen, Sonderbefreiungen und Freibetr\u00e4gen und f\u00fchren in der Regel zu einer Verringerung der Steuerschuld eines Unternehmens. Durch die Einf\u00fchrung eines Mindeststeuersatzes f\u00fcr Unternehmen garantieren die Regierungen eine Untergrenze f\u00fcr den Beitrag der Unternehmen zu den \u00f6ffentlichen Haushalten\u201d<\/p>\n

Entscheidend ist also die Frage, ob es gelingt, durch eine globale Mindeststeuer „Steuerschlupfl\u00f6cher“ zu schlie\u00dfen und schwache Steuerinstitutionen zu st\u00e4rken. Denn auch das ist klar: Wenn (noch mehr) Subventionswettbewerb an die Stelle des Steuerwettbewerbs tritt, ist nichts gewonnen. Im Gegenteil.<\/p>\n

Die Erfahrung mit inl\u00e4ndischen Mindeststeuer-Regelungen macht Hoffnung. In dem Paper „A Firm Lower Bound: Characteristics and Impact of Corporate Minimum Taxation<\/a><\/u>“ zeigen Aslam and Coelho, dass die Steuereinnahmen des Staates steigen, wo solche Regeln eingef\u00fchrt wurden. „Was wir sehen ist, dass die Einf\u00fchrung einer Mindeststeuer mit einer Erh\u00f6hung des durchschnittlichen effektiven Steuersatzes einhergeht \u2013 also des tats\u00e4chlich von Kapitalgesellschaften nach Ber\u00fccksichtigung von Steuererleichterungen gezahlten Steuersatzes \u2013 und zwar um knapp mehr als 1,5 Prozentpunkte bezogen auf den Umsatz und rund 10 Prozentpunkte bezogen auf den Gewinn.“<\/p>\n

Es sieht also so aus, dass sowohl die entwickelten Hochsteuer-L\u00e4nder von einer globalen Mindeststeuer profitieren k\u00f6nnen als auch die Entwicklungsl\u00e4nder mit vergleichsweise niedrigen Steuern. Der Mindeststeuersatz von 15 Prozent wird sch\u00e4tzungsweise j\u00e4hrlich rund 150 Milliarden US-Dollar an zus\u00e4tzlichen weltweiten Steuereinnahmen generieren, hat die OECD kalkuliert<\/a><\/u>.<\/p>\n

Dann steht also einer erfolgreichen Einf\u00fchrung nichts mehr im Wege, oder? Vielleicht doch. Denn erstens muss die Vereinbarung noch in nationale Gesetzgebungen \u00fcberf\u00fchrt werden – 132 mal. Und zweitens wird auch mit der Vereinbarung der grunds\u00e4tzliche Anreiz f\u00fcr Staaten bestehen bleiben, von der Mindeststeuer nach unten abzuweichen – um Kapital anzuziehen. Das gilt um so mehr f\u00fcr jene Staaten, die erst gar nicht der Vereinbarung zugestimmt haben, zum Beispiel Estland und Irland.<\/p>\n

Randbemerkung zum Schluss: \u00d6konomen lieben es bekanntlich, Optima zu ermitteln. K\u00f6nnte es etwa einen optimalen globalen Mindeststeuersatz geben? Und falls Ja, wie w\u00fcrde dieser aussehen? Ich habe dazu keine Literatur gefunden. Anders freilich als zur optimalen Steuertheorie im Allgemeinen. Bei dieser Theorie geht es wesentlich darum, jene Steuer(s\u00e4tze) zu finden, die eine soziale Wohlfahrtsfunktion unter Ma\u00dfgabe wirtschaftlicher Bedingungen maximiert. Ich kann „Optimal Taxation in Theory and Practice<\/a><\/u>“ von N. Gregory Mankiw, Matthew Weinzierl, and Danny Yagan empfehlen. Das Paper gibt, meinem Eindruck nach, einen guten \u00dcberblick \u00fcber den aktuellen Wissensstand. Dieser baut auf einer lange Tradition auf. In „The Wealth of Nations<\/a><\/u>“ schreibt Adam Smith: \u201cGute Steuern erf\u00fcllen vier Hauptkriterien. Sie sind (1) proportional zu Einkommen oder Zahlungsf\u00e4higkeit, (2) bestimmt statt willk\u00fcrlich (3) zahlbar zu einem bestimmten Zeitpunkt und auf eine f\u00fcr die Steuerzahler bequeme Weise und (4) kosteng\u00fcnstig zu verwalten und einzuziehen.“ Ein Steuersystem, welches sich daran orientieren w\u00fcrde, w\u00e4re vermutlich nicht das schlechteste.<\/p>\n

— — —<\/p>\n

Eine Frage – eine Antwort: „The Simple Question<\/strong>“ beantwortet Fragen aus unser aller Leben mit Hilfe \u00f6konomischer Erkenntnis und in K\u00fcrze. Alle Folgen gibt es hier<\/a><\/u> (auf Englisch).<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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\u201eThe Simple Question <\/font>
Ist die globale Mindeststeuer eine gute Idee?\u201c <\/span>weiterlesen<\/a><\/p>\n

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