{"id":43983,"date":"2026-05-23T16:26:15","date_gmt":"2026-05-23T15:26:15","guid":{"rendered":"https:\/\/wirtschaftlichefreiheit.de\/wordpress\/?p=43983"},"modified":"2026-05-23T16:27:00","modified_gmt":"2026-05-23T15:27:00","slug":"gastbeitrag-ersatz-der-einkommensteuer-durch-eine-persoenliche-konsumsteuer","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/wirtschaftlichefreiheit.de\/wordpress\/?p=43983","title":{"rendered":"Gastbeitrag <\/b>
Ersatz der Einkommensteuer durch eine pers\u00f6nliche Konsumsteuer?"},"content":{"rendered":"

Malte Fischer hat in der Neuen Z\u00fcricher Zeitung<\/a> vom 07.05.2026 vorgeschlagen, die Einkommensteuer durch eine pers\u00f6nliche Konsumsteuer zu ersetzen. Die Idee stammt von Nicholas Kaldor, der in seinem Buch \u201eAn Expenditure Tax\u201d bereits 1955 den Ersatz der herk\u00f6mmlichen Einkommensteuer durch eine progressive Ausgaben- bzw. Konsumsteuer propagierte. Rechtfertigen die vermuteten Vorteile einen solchen radikalen Systemwechsel?<\/em><\/p>\n

Die pers\u00f6nliche Konsum- oder Ausgabensteuer unterscheidet sich von einer indirekten Konsumsteuer (Mehrwertsteuer) dadurch, dass sie – im Sinne einer Besteuerung nach der Leistungsf\u00e4higkeit – die individuellen Verh\u00e4ltnisse der Steuerpflichtigen ber\u00fccksichtigt. Wie bei der Einkommensteuer sind Steuerfreibetr\u00e4ge zur Absicherung des Existenzminimums und ein progressiver Tarifverlauf vorgesehen. Des Weiteren ist die Familiengr\u00f6\u00dfe durch Ehegattensplitting und Kinderfreibetr\u00e4ge konsumbezogen zu ber\u00fccksichtigen.<\/p>\n

Die Bef\u00fcrworter einer pers\u00f6nlichen Konsumsteuer vermuten erhebliche Effizienzvorteile. Die Einkommensbesteuerung der Ersparnisse w\u00fcrde die Entscheidungen \u00fcber die Einkommensverwendung zugunsten des gegenw\u00e4rtigen und zulasten des zuk\u00fcnftigen Konsums verzerren. Ein Wechsel zur Konsumsteuer h\u00e4tte positive Wirkungen auf das Sparen mit der Folge einer F\u00f6rderung der Investitionen und des Wirtschaftswachstums.<\/p>\n

Gegen die Konsumsteuer lassen sich in erster Linie verteilungspolitische Argumente anf\u00fchren. Da die Ersparnisse bei wachsendem Einkommen \u00fcberproportional zunehmen, ergeben sich bezogen auf das Einkommen regressive Verteilungseffekte. Bef\u00fcrworter der pers\u00f6nlichen Konsumsteuer verweisen in diesem Zusammenhang auf die Steuerprogression, mit der man den regressiven Effekt der Bemessungsgrundlage korrigieren k\u00f6nne.<\/p>\n

Konsum- und Einkommensteuer werden zun\u00e4chst aus verteilungs- und danach aus wachstumspolitischer Sicht miteinander verglichen.<\/p>\n

Vergleich aus verteilungspolitischer Sicht<\/h3>\n

Die Verteilung der Steuerlasten auf die Wirtschaftssubjekte soll nach ihrer pers\u00f6nlichen Leistungsf\u00e4higkeit erfolgen. Einkommen- und Konsumsteuer liefern zwei alternative Indikatoren der Leistungsf\u00e4higkeit, die als Steuerbemessungsgrundlage dienen k\u00f6nnen.<\/p>\n

Auf Adam Smith geht die Auffassung zur\u00fcck, das Einkommen sei der wichtigste Ansatzpunkt einer Besteuerung nach der Leistungsf\u00e4higkeit. Bef\u00fcrworter der Ausgabensteuer bestreiten diese Position mit zwei Argumenten. (1) Das Einkommen sei nur ein Ma\u00df der potentiellen Bed\u00fcrfnisbefriedigung. Die tats\u00e4chliche Bed\u00fcrfnisbefriedigung komme dagegen im pers\u00f6nlichen Konsum zum Ausdruck. (2) Die Einkommensteuer f\u00fchre au\u00dferdem zu einer Doppelbelastung des Sparens. Man besteuere das Einkommen, aus dem die Ersparnisse gebildet werden, aber zus\u00e4tzlich auch die daraus resultierenden Zinsertr\u00e4ge.<\/p>\n

Diese beiden Argumente k\u00f6nnen allerdings nicht \u00fcberzeugen. Leistungsf\u00e4higkeit ist eine Potentialgr\u00f6\u00dfe, die auf die F\u00e4higkeit der Steuerpflichtigen abstellt, zur Finanzierung der Staatsausgaben beitragen zu k\u00f6nnen. Wie stark Wirtschaftssubjekte ihr \u00f6konomisches Potential f\u00fcr Konsumzwecke aussch\u00f6pfen, spielt hierf\u00fcr keine Rolle.<\/p>\n

Au\u00dferdem befriedigt auch das Sparen gegenw\u00e4rtig vorhandene Bed\u00fcrfnisse nach Verm\u00f6gensbildung und Zukunftseinkommen. Konsumverzicht zugunsten der Ersparnisse bedeutet keine Reduktion der Bed\u00fcrfnisbefriedigung, sondern ist Ausdruck der gew\u00fcnschten intertemporalen Einkommensverwendung.<\/p>\n

Auch die popul\u00e4re These von der Doppelbelastung des Sparens durch die Einkommensteuer ist irref\u00fchrend. Kapitalertr\u00e4ge stellen zus\u00e4tzliches Einkommen dar, das der Besteuerung zu unterwerfen ist, und zwar nicht erneut, sondern zum ersten Mal. Allerdings spricht das Leistungsf\u00e4higkeitsprinzip f\u00fcr eine Beschr\u00e4nkung auf die Realzinsen<\/a> nach Abzug der Inflationsrate.<\/p>\n

Prinzipiell erfordert die Besteuerung nach der Leistungsf\u00e4higkeit eine Heranziehung des gesamten Einkommens unabh\u00e4ngig von seiner Verwendung. Hinzu kommt aus verteilungspolitischer Sicht, dass der Konsum als Bemessungsgrundlage gegen\u00fcber dem Einkommen regressive Verteilungseffekte erzeugen w\u00fcrde. Ein Ersatz der Einkommen- durch die Ausgabensteuer w\u00fcrde die Masse der Steuerpflichtigen zus\u00e4tzlich belasten, w\u00e4hrend die oberen Einkommensschichten mit hoher Sparquote beg\u00fcnstigt w\u00e4ren.<\/p>\n

Theoretisch k\u00f6nnte der bezogen auf das Einkommen regressive Verteilungseffekt der Konsumsteuer durch eine gegen\u00fcber der Einkommensteuer versch\u00e4rfte Progression ausgeglichen werden. Praktisch d\u00fcrfte es allerdings nicht m\u00f6glich sein, die hierf\u00fcr erforderlichen Konsumsteuers\u00e4tze zu realisieren. Dies sei an einem realit\u00e4tsnahen Beispiel illustriert.<\/p>\n

Ein Ehepaar mit einem zu versteuernden Jahreseinkommen von 125.000\u00a0\u20ac zahlt aktuell 24,3\u00a0% bzw. 30.416\u00a0\u20ac Einkommensteuer und verf\u00fcgt danach \u00fcber 94.584\u00a0\u20ac Nettoeinkommen. Gem\u00e4\u00df Einkommens- und Verbrauchsstichprobe 2018 geben Haushalte mit diesem Nettoeinkommen ca. 60\u00a0% bzw. 56.750\u00a0\u20ac f\u00fcr privaten Konsum aus. Eine Steuer auf diese Konsumausgaben m\u00fcsste daher einen Durchschnittssteuersatz von 53,6\u00a0% aufweisen, um dasselbe Aufkommen wie die Einkommensteuer zu generieren.<\/p>\n

Der Grenzsteuersatz der Einkommensteuer liegt im vorliegenden Fall bei 39,4\u00a0%. Der aufkommensgleiche Grenzsteuersatz der Konsumsteuer w\u00fcrde 108,5\u00a0% betragen, das hei\u00dft die Steuerpflichtigen m\u00fcssten bei zus\u00e4tzlichen Konsumausgaben von 100\u00a0\u20ac zus\u00e4tzliche Konsumsteuern von 108,50\u00a0\u20ac an den Staat abf\u00fchren und somit insgesamt 208,50\u00a0\u20ac Mehrausgaben kalkulieren.<\/p>\n

Es liegt auf der Hand, dass Steuers\u00e4tze in dieser Gr\u00f6\u00dfenordnung nur berechnet, aber politisch nicht realisiert werden k\u00f6nnen. Eine verteilungsneutrale Umstellung des Steuersystems erscheint daher nahezu ausgeschlossen. Die mit derart hohen Grenzbelastungen verbundenen negativen Anreizeffekte w\u00fcrden im \u00dcbrigen zu Lasten der behaupteten Effizienzvorteile der Ausgabensteuer gehen.<\/p>\n

Vergleich aus wachstumspolitischer Sicht<\/h3>\n

Unter Verteilungsaspekten ist die Einkommensteuer insgesamt die bessere L\u00f6sung. Dem werden Bef\u00fcrworter einer pers\u00f6nlichen Konsumsteuer entgegenhalten, dass diese wachstumsf\u00f6rdernd wirken und damit Verteilungsnachteile \u00fcberkompensieren k\u00f6nne. Diese Argumentation basiert auf der Annahme, dass ein Wechsel zur Konsumsteuer die Ersparnisse erh\u00f6hen und damit mehr Investitionen und Wachstum erzeugen w\u00fcrde.<\/p>\n

Mit einem Anstieg der Sparneigung wird aufgrund des Substitutionseffekts gerechnet. Die Ersparnisse und die daraus resultierenden Ertr\u00e4ge bleiben bei Wiederanlage zumindest vor\u00fcbergehend steuerfrei. Die steigende Nettorendite erh\u00f6ht die Attraktivit\u00e4t des zuk\u00fcnftigen gegen\u00fcber dem gegenw\u00e4rtigen Konsum, was einen Anstieg der individuellen Sparquote beg\u00fcnstigt.<\/p>\n

Das Ausma\u00df des Substitutionseffekts h\u00e4ngt allerdings von den Sparmotiven ab. Bei Dominanz des Zweck- und Vorsorgesparens ist der Sparanreiz der Ausgabensteuer gering. Wenn ein bestimmter Kapitalbetrag angesammelt werden soll, kann die Erh\u00f6hung der Nettoverzinsung sogar zu negativen Substitutionseffekten f\u00fchren. Starke Sparanreize ergeben sich nur f\u00fcr die Wirtschaftssubjekte, die ausgepr\u00e4gte Besitz-, Macht- und Prestigebed\u00fcrfnisse haben, oder die Akkumulation als Selbstzweck betrachten (Dagobert Duck).<\/p>\n

Im Gegensatz zum Substitutionseffekt, der auf die Sparneigung abstellt, rekurriert ein weiteres Argument zur Begr\u00fcndung wachsender Ersparnisse auf die Sparf\u00e4higkeit. Die Ausgabensteuer entlastet die Bezieher hoher Einkommen. Dieser sparf\u00f6rdernde Redistributionseffekt widerspricht allerdings der Ansicht, die Ausgabensteuer m\u00fcsse bei progressiver Gestaltung keine regressiven Verteilungswirkungen hervorrufen.<\/p>\n

Insgesamt ist die Verbindung zwischen Ausgabensteuer und Ersparnissen recht locker. Selbst wenn die Sparquote steigen sollte, muss damit noch keine Belebung des Wirtschaftswachstums einhergehen. Die Anh\u00e4nger der pers\u00f6nlichen Konsumsteuer machen es sich zu einfach, wenn sie von einer st\u00f6rungsfreien Umsetzung einer h\u00f6heren Sparneigung in zus\u00e4tzliche Investitionen ausgehen.<\/p>\n

Dagegen spricht der negative Nachfrageeffekt einer r\u00fcckl\u00e4ufigen Konsumneigung, vor allem bei konjunkturell angespannter Wirtschaftslage. Er d\u00fcrfte zu einem R\u00fcckgang von Produktion und Besch\u00e4ftigung und damit zu einer Anpassung des Einkommens und der Ersparnisse an das Niveau der gegebenen oder sogar r\u00fcckl\u00e4ufigen Investitionen f\u00fchren. Selbst bei konstanter Besch\u00e4ftigung w\u00fcrde die Verminderung der nominalen Konsumnachfrage die Unternehmergewinne reduzieren, was ebenfalls kein Anlass f\u00fcr h\u00f6here Investitionen w\u00e4re.<\/p>\n

Generell kann auch die wachstumspolitische Begr\u00fcndung der pers\u00f6nlichen Konsumsteuer nicht \u00fcberzeugen. Unter Ber\u00fccksichtigung ihrer verteilungspolitischen Schw\u00e4chen spricht demzufolge prinzipiell nichts f\u00fcr einen Systemwechsel.<\/p>\n

Weitere Probleme der Konsumsteuer<\/h3>\n

Eine pers\u00f6nliche Konsumsteuer ist mit erheblichen Veranlagungs- und Kontrollproblemen verbunden. Bei ihrer Einf\u00fchrung muss das Anfangsverm\u00f6gen bestimmt werden, denn andernfalls lassen sich Verm\u00f6gensteile sp\u00e4ter ver\u00e4u\u00dfern und steuerfrei konsumieren.<\/p>\n

Anschlie\u00dfend muss eine j\u00e4hrliche Konsumermittlung erfolgen. Der Konsum l\u00e4sst sich indirekt als Differenz zwischen Einnahmen und Netto-Ersparnissen bestimmen. Hierf\u00fcr ist wie bisher das Einkommen, aber zus\u00e4tzlich auch die laufende Verm\u00f6gensbildung zu erfassen. Letzteres setzt u.\u00a0A. eine Registrierung aller Kreditaufnahmen voraus, weil damit Konsum finanziert werden kann.<\/p>\n

Hinzu kommen neue M\u00f6glichkeiten der Steuerhinterziehung. Beispielsweise k\u00f6nnen Steuerpflichtige mit hohem Steuersatz zur Umgehung der Progression anderen Geld \u201eschenken\u201d, mit dem diese Konsumg\u00fcter im Auftrag des Geldgebers erwerben. Um dies zu unterbinden, m\u00fcssten Geschenke als Konsum des Gebers eingestuft werden. Analog m\u00fcssten Erbschaften als Konsum des Erblassers einer Nachlassbesteuerung unterworfen werden.<\/p>\n

Weitere Probleme verursachen langlebige Konsumg\u00fcter. Wenn sie in der Anschaffungsperiode voll besteuert werden, ergeben sich bei progressivem Tarifverlauf u. U. Liquidit\u00e4tsprobleme und in jedem Fall eine \u00fcberm\u00e4\u00dfige Steuerbelastung. Eine Abschreibungsl\u00f6sung w\u00e4re denkbar, w\u00fcrde aber die Besteuerung weiter komplizieren.<\/p>\n

Fazit<\/h3>\n

Der Ersatz der Einkommensteuer durch eine pers\u00f6nliche Konsumsteuer verspricht keine steuersystematische Verbesserung. Das Leistungsf\u00e4higkeitsprinzip und die Umverteilungsfunktion des Steuersystems w\u00fcrden gravierend geschw\u00e4cht, w\u00e4hrend positive Effekte auf Ersparnisse, Investitionen und Wirtschaftswachstum weitgehend ausbleiben d\u00fcrften. Unter Ber\u00fccksichtigung der massiven Doppelbelastung des Konsums, der bereits der Mehrwertsteuer unterliegt, und der Unvereinbarkeit einer direkten Konsumsteuer mit den international \u00fcblichen Einkommensteuersystemen kann man von einem entsprechenden Systemwechsel nur abraten.<\/p>\n\n\n

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